Особые налоговые правила для ЦФА на 15.11.2026 уже действуют: НДФЛ считают по ст. 214.11 НК, налог на прибыль по ст. 282.2 НК, обе статьи работают с июля 2022 года. С 1 января 2026 года купоны по долговым ЦФА идут в общую базу как проценты, а законопроект № 1222105-8 с новыми поправками принят в первом чтении 9 июня 2026 года.
Налог на ЦФА в 2026 году: как менялись правила
Налогообложение ЦФА: правила НДФЛ и налога на прибыль для доходов от выплат, продажи и погашения цифровых финансовых активов. Их не нужно ждать: основа появилась в 2022 году, а в 2026 году её уточнили.
- Закон 324-ФЗВ НК появились ст. 214.11 (НДФЛ по ЦФА), ст. 226.2 (налоговые агенты) и ст. 282.2 (налог на прибыль по ЦФА).
- Внесён законопроект № 1222105-8Налоги по цифровым валютам и цифровым правам, внесло Правительство (по данным Гаранта).
- Первое чтениеЗаконопроект принят в первом чтении. Ко второму чтению формулировки могут измениться.
- Закон 292-ФЗС 1 января 2026 года периодические выплаты по долговым ЦФА учитываются в общей базе по налогу на прибыль как проценты (п. 2.1 ст. 282.2 НК, закон 292-ФЗ от 04.08.2026).
- СейчасО втором чтении законопроекта сообщений нет. Действуют нормы НК с поправками 2026 года.
Налогообложение ЦФА: что действует и что в проекте
Нажмите на стадию законопроекта, чтобы увидеть, что на ней происходит, и отфильтруйте доску: что уже в НК, что в проекте и что пока неизвестно.
Законопроект № 1222105-8: где он сейчас
Второе чтение · следующий этап
Здесь появляются поправки: формулировки о долговых ЦФА и сроки могут измениться.
Госдума: карточка законопроекта № 1222105-8Уже действует
В проекте
Не подтверждено
Доска текстом
| Статус | Что |
|---|---|
| Уже действует | НДФЛ по операциям с ЦФА: ст. 214.11 НК, действует с июля 2022 года. |
| Уже действует | Налоговые агенты по НДФЛ: операторы информационных систем и операторы обмена (ст. 226.2 НК). |
| Уже действует | Налог на прибыль: доходы по ЦФА в отдельной базе вместе с необращающимися ценными бумагами и ПФИ (ст. 282.2 НК). |
| Уже действует | С 1 января 2026 года периодические выплаты по долговым ЦФА идут в общую базу как проценты (закон 292-ФЗ). |
| Уже действует | Ставка налога на прибыль организаций с 2025 года: 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). |
| В проекте | Законопроект № 1222105-8: когда долговые ЦФА считаются обращающимися на организованном рынке, перенос убытков и их зачёт с ценными бумагами и ПФИ. |
| Не подтверждено | Когда пройдёт второе чтение и что изменится в тексте законопроекта. |
| Не подтверждено | С какой даты заработают новые правила для долговых ЦФА. |
ЦФА и налог на прибыль: кто и какой налог платит
Правила разные для физлица, компании-инвестора и эмитента. Сведём главное в таблицу, а детали по своему выпуску проверьте с налоговым консультантом.
| Кто | Какой налог | Что важно |
|---|---|---|
| Физлицо-инвестор | НДФЛ по ст. 214.11 НК | Доходом считаются выплаты, выкуп и продажа ЦФА. Налог удерживает оператор как налоговый агент (ст. 226.2). |
| Компания-инвестор | Налог на прибыль, ст. 282.2 НК | Доходы по ЦФА в отдельной базе вместе с необращающимися ценными бумагами и ПФИ; купоны по долговым ЦФА с 2026 года в общей базе как проценты. |
| Эмитент | Налог на прибыль, ставка 25% | Как учитывать выплаты по выпуску в расходах, решите с консультантом по ст. 282.2 и правилам о процентах. |
Налоговый учёт ЦФА: что сделать сейчас
- 1Разобрать выпускиБухгалтерия
Какие ЦФА долговые, какие нет: от этого зависит база по налогу на прибыль.
- 2Отделить базу по ЦФАБухгалтерия
Регистры по ст. 282.2 и аналитика по каждому выпуску. Как вести сами ЦФА в учёте, в статье учёт ЦФА.
- 3Договориться с операторомКазначейство
Какие данные о выплатах физлицам ему нужны: НДФЛ с них удерживает он как налоговый агент.
- 4Следить за законопроектомГлавный бухгалтер
Карточка законопроекта № 1222105-8: сайт Госдумы. После второго чтения обновите учётную политику.
Если вы только готовите выпуск, налоги стоит заложить в расчёт стоимости денег вместе с комиссией оператора: калькулятор в статье сколько стоит выпуск ЦФА.
Сделаем выгрузку операций с ЦФА из кабинета эмитента или оператора в 1С с разбивкой по выпускам. Обсудить задачу →
Частые вопросы
Есть ли в НК особые правила для ЦФА?
Да, с июля 2022 года: НДФЛ по операциям с ЦФА считается по ст. 214.11 НК, налог на прибыль по ст. 282.2 НК, где доходы по ЦФА идут в отдельную базу вместе с необращающимися ценными бумагами и ПФИ.
Кто удерживает НДФЛ с выплат по ЦФА?
Налоговые агенты по НДФЛ для операций с ЦФА: операторы информационных систем и операторы обмена (ст. 226.2 НК).
Что изменилось в 2026 году?
Законом 292-ФЗ от 04.08.2026 в ст. 282.2 НК добавлен п. 2.1: с 1 января 2026 года периодические выплаты по долговым ЦФА учитываются в общей базе по налогу на прибыль как проценты.
Приняли ли законопроект № 1222105-8?
На 15.11.2026 он принят в первом чтении 9 июня 2026 года, о втором чтении сообщений мы не нашли. Для ЦФА он описывает, когда долговые ЦФА считаются обращающимися на организованном рынке, и перенос убытков.
- НК РФ, ст. 214.11: НДФЛ по операциям с ЦФА
- НК РФ, ст. 282.2: налог на прибыль по операциям с ЦФА
- KKMP: новый режим налогообложения долговых ЦФА (закон 292-ФЗ)
- Гарант, 30.04.2026: налоговый законопроект о цифровых валютах и ЦФА
- Инфостарт: законопроект о налогах на цифровые активы прошёл первое чтение
- Госдума: карточка законопроекта № 1222105-8
- ФНС: ставка налога на прибыль 25%
Обсудим учёт выпуска
Выгрузки операций с ЦФА в 1С и кабинет эмитента. Ответим за 15 минут.
